En Ecuador, toda persona natural obligada a llevar contabilidad y toda persona jurídica que realice pagos o registre créditos en cuenta por conceptos que constituyan renta gravada para el beneficiario, asume el rol de agente de retención del Impuesto a la Renta.
Esto implica la obligación de retener el impuesto conforme a los porcentajes establecidos en la normativa tributaria vigente, efectuar su declaración y depositar los valores retenidos dentro de los plazos legales.
¿Cuándo debe practicarse la retención?
La retención en la fuente se realiza en el momento en que ocurra primero uno de estos dos hechos:
- El pago efectivo al proveedor o beneficiario; o
- El registro contable del crédito en cuenta.
Desde ese instante nace la obligación tributaria del agente retenedor.
Entrega del comprobante de retención
Una vez recibida la factura o comprobante de venta, el agente de retención debe emitir y entregar el respectivo comprobante de retención al sujeto retenido dentro de un plazo máximo de cinco días.
Además, existe la obligación de proporcionar al Servicio de Rentas Internas (SRI) la información relacionada con las operaciones sujetas a retención.
Porcentajes de retención aplicables
Los porcentajes varían según la naturaleza del pago o concepto gravado, por lo que es indispensable verificar la normativa vigente y utilizar correctamente el código aplicable para su declaración en el formulario de retenciones en la fuente.
Una adecuada clasificación evita errores tributarios, contingencias y posibles sanciones.
Retenciones en relación de dependencia
En los pagos efectuados a trabajadores bajo relación de dependencia, el empleador también actúa como agente de retención.
En estos casos:
- La retención se practica sobre el impuesto causado del trabajador.
- El comprobante de retención debe entregarse durante enero del año siguiente respecto de las rentas del período anterior.
- Los valores retenidos deben declararse y pagarse mensualmente a través de las instituciones financieras autorizadas.
Consecuencias por incumplimiento
El incumplimiento de estas obligaciones puede generar importantes contingencias tributarias.
Entre las principales sanciones se encuentran:
No efectuar la retención o hacerlo parcialmente
El agente retenedor deberá asumir el valor total que debió retener, además de intereses y multas correspondientes.
No depositar los valores retenidos
La omisión genera responsabilidad directa del agente, incluyendo recargos e intereses por mora.
Presentación tardía de declaraciones
Puede derivar en sanciones conforme a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y el Código Tributario.
No entregar comprobantes de retención
Puede imponerse una multa equivalente al 5% del monto retenido, e incluso, en casos de reincidencia, configurarse supuestos de defraudación tributaria.
La retención en la fuente no es solo un mecanismo de recaudación anticipada, sino también una responsabilidad formal para quienes actúan como agentes retenedores. Cumplir oportunamente con la retención, declaración y pago no solo evita sanciones, sino que fortalece el cumplimiento tributario y reduce riesgos fiscales.
| ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? | |||
| DESDE MARZO 2026 | |||
| DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE | Porcentajes vigentes | Campo Formulario 103 | Código del Anexo |
| Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional | 10 | 303 | 303 |
| Servicios profesionales prestados por sociedades residentes | 5 | 3030 | 303A |
| Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional | 10 | 304 | 304 |
| Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional | 10 | 304 | 304A |
| Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales | 10 | 304 | 304B |
| Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales | 10 | 304 | 304C |
| Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales | 10 | 304 | 304D |
| Honorarios y demás pagos por servicios de docencia | 10 | 304 | 304E |
| Servicios predomina la mano de obra | 3 | 307 | 307 |
| Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas naturales, sociedades,» influencers») | 10 | 308 | 308 |
| Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad | 3 | 309 | 309 |
| Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga | 1 | 310 | 310 |
| Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) | 3 | 311 | 311 |
| Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal | 2 | 312 | 312 |
| COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI | 1 | 3120 | 312A |
| COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI | 1.75 | 3121 | 312C |
| Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales | 10 | 314 | 314A |
| Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales | 10 | 314 | 314B |
| Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a sociades | 10 | 314 | 314C |
| Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) | 10 | 314 | 314D |
| Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra | 2 | 319 | 319 |
| Arrendamiento bienes inmuebles | 10 | 320 | 320 |
| Seguros y reaseguros (primas y cesiones) | 2 | 322 | 322 |
| Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) | 3 | 323 | 323 |
| Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente | 3 | 323 | 323A |
| Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades | 3 | 323 | 323B1 |
| Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados | 3 | 323 | 323E |
| Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos | 0 | 3230 | 323E2 |
| Rendimientos financieros operaciones de reporto – repos | 3 | 323 | 323F |
| Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs | 3 | 323 | 323G |
| Rendimientos financieros obligaciones | 3 | 323 | 323H |
| Rendimientos financieros bonos convertible en acciones | 3 | 323 | 323I |
| Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija gravados | 3 | #N/D | 323 M |
| Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en renta fija exentos | 0 | #N/D | 323 N |
| Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria | 0 | #N/D | 323 O |
| Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos | 3 | #N/D | 323 P |
| Otros intereses y rendimientos financieros gravados | 3 | 323 | 323Q |
| Otros intereses y rendimientos financieros exentos | 0 | 3230 | 323R |
| Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades | 3 | 323 | 323S |
| Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana | 0 | 3230 | 323T |
| Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada | 0 | 3230 | 323U |
| Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. | 2 | 324 | 324A |
| Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria | 2 | 324 | 324B |
| Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero | 2 | 324 | 324C |
| Anticipo dividendos | 25 | 325 | 325 |
| Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador | 25 | 325 | 325A |
| Dividendos exentos (por no llegar a franja exenta o beneficio de otras leyes) | 0 | #N/D | 3250 |
| Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI | 12 o 14 | 326 | 326 |
| Dividendos distribuidos a personas naturales residentes | 12 o 14 | 327 | 327 |
| Dividendos distribuidos a sociedades residentes | 0 | 328 | 328 |
| Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes | 0 | 329 | 329 |
| Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) | 0 | 331 | 331 |
| Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE – Negocios Populares, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) | 0 | 332 | 332 |
| Compra de bienes inmuebles | 0 | 332 | 332B |
| Transporte público de pasajeros | 0 | 332 | 332C |
| Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas | 0 | 332 | 332D |
| Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios | 0 | 3230 | 332E |
| Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América | 0 | 3230 | 332F |
| Pagos con tarjeta de crédito | 0 | 332 | 332G |
| Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap | 0 | 332 | 332H |
| Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) | 0 | 332 | 332I |
| Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador | 10 | 333 | 333 |
| Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador | 2 | 334 | 334 |
| Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares | 15 | 335 | 335 |
| Venta de combustibles a comercializadoras | 2/mil | 336 | 336 |
| Venta de combustibles a distribuidores | 3/mil | 337 | 337 |
| Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo | 1 a 2 | 3380 | 338 |
| Impuesto único a la exportación de banano | 3 | 3400 | 340 |
| Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE – Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) | 1 | 343 | 343 |
| Energía eléctrica | 2 | 343 | 343A |
| Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares | 2 | 3430 | 343B |
| Recepción de botellas plásticas no retornables de PET | 2 | 344 | 343C |
| Otras retenciones aplicables el 3% | 3 | 3440 | 3440 |
| Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero/sistemas auxiliares de pago | 2 | 344 | 344A |
| Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional | 2 | 344 | 344B |
| Otras retenciones aplicables a otros porcentajes | varios porcentajes | 346 | 346 |
| Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital | varios porcentajes | #N/D | 346A |
| Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones | Conforme Art 36 LRTI literal d) | 346 | 346B |
| Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o comercialización de minerales y otros bienes | 0 a 10 (NAC-DGERCGC16-00000217 y sus reformas) | ATS-123 NO 103 | 346C |
| Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales | 0 o 10 | 3370 | 346D |
| Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI) | 1,50 o 1,75 | 350 | 350 |
| Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos | 15 | 3480 | 3480 |
| Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes | varios porcentajes (Conforme RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC24-00000024 y sus reformas) | 0 | 3481 |
| Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes domiciliados en el país | 5 | 3140 | 3482 |
| Pago a no residentes – Rentas Inmobiliarias | 25 o 37 | 411,422,432 | 500 |
| Pago a no residentes – Beneficios/Servicios Empresariales | 25 o 37 | 411,422,432 | 501 |
| Pago a no residentes – Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías | 3, 5, 8, 10, 15, 25, 37 (Las tarifas 3 y 8 solo en pagos de Regalías bajo el CDI con China) | 410,421,431 | 501A |
| Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea | 0 o 25 o 37 | 411,422,432 | 503 |
| Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador | 3, 5, 8, 10 (5 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
4050, 4160, 4260 | 504 |
| Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador | 3, 5, 8, 10, 12 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China |
4060, 4170 | 504A |
| Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria | 3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China |
4070, 4180, 4280 | 504B |
| Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) | 3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China |
4270 | 504C |
| Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) | 3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China |
4270 | 504D |
| Pago a no residentes – Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 404.415 | 504E |
| Pago a no residentes – Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 425 | 504F |
| Pago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 404.415 | 504G |
| Pago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 425 | 504H |
| Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 404.415 | 504I |
| Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) | 25 | 425 | 504J |
| Pago a no residentes – Rendimientos financieros | 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
411,422,432 | 505 |
| Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior | 0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI) |
403,414,424 | 505A |
| Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno | 0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI) |
403,414,424 | 505B |
| Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales | 0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI) |
403,414,424 | 505C |
| Pago a no residentes – Intereses por financiamiento de proveedores externos | 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
402,413,424 | 505D |
| Pago a no residentes – Intereses de otros créditos externos | 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
411,422,432 | 505E |
| Pago a no residentes – Otros Intereses y Rendimientos Financieros | 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
411,422,432 | 505F |
| Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares | 3,5,8,10,15,25,37 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
411,422,432 | 509 |
| Pago a no residentes – Regalías por concepto de franquicias | 3,5,8,10,15,25,37 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China) |
411,422,432 | 509A |
| Pago a no residentes – Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 510 |
| Pago a no residentes – Servicios profesionales independientes | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 511 |
| Pago a no residentes – Servicios profesionales dependientes | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 512 |
| Pago a no residentes – Deportistas | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 513A |
| Pago a no residentes – Participación de consejeros | 25 o 37 | 411,422,432 | 514 |
| Pago a no residentes- Artistas y relacionados a organización, producción y espectáculos artísticos y culturales en Ecuador | 15, 25, 37; según Art. 39.3 LRTI y la Resolución NAC-DGERCGC24-00000008 | 411,422,432 | 515 |
| Pago a no residentes – Pensiones | 0, 25, 37 (0 por casuística de CDI) | 411,422,432 | 516 |
| Pago a no residentes- Reembolso de Gastos | 0 al 37 | 411,422,432 | 517 |
| Pago a no residentes- Funciones Públicas | 0, 25, 37 (0 por casuística de CDI) | 411,422,432 | 518 |
| Pago a no residentes – Estudiantes | 25 o 37 | 411,422,432 | 519 |
| Pago a no residentes – Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior | 25 o 37 | 411,422,432 | 520A |
| Pago a no residentes – Arrendamientos mercantil internacional | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 520B |
| Pago a no residentes – Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 520D |
| Pago a no residentes – Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. | 0 | 411,422,432 | 520E |
| Pago a no residentes – Por las agencias internacionales de prensa | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 520F |
| Pago a no residentes – Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional | 0, 25, 37 | 411,422,432 | 520G |
| Pago a no residentes – Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades | 0, 10 (0 por casuística de CDI) | 408,419,429 | 521 |
| Pago a no residentes – Seguros y reaseguros (primas y cesiones) | 0 ,25 ,37 | 409,420,430 | 523A |
| Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones | Según art 36 LRTI literal d) | 411,422,432 | 525 |
Esta tabla se encuentra disponible en la página oficial del SRI
